Już jakiś czas temu poznaliśmy ostateczny kształt większych zmian podatkowych zaoferowanych przez naszego ustawodawcę w ramach tzw. Polskiego Ładu. Jedną z wielu poprawek, które weszły w życie w dniu 1 stycznia 2022 r., jest tzw. ulga na robotyzację (automatyzację działalności), która jest skierowana zarówno do podatników PIT i CIT w celu zachęcenia ich do zakupu robotów przemysłowych. Zgodnie z założeniem ustawodawcy ulga ta ma pomagać firmom w zwiększaniu produktywności i konkurencyjności na rynkach krajowym i międzynarodowym – podobnie zatem jak w przypadku już funkcjonującej ulgi badawczo-rozwojowej, która z założenia ma wspierać innowacyjną działalność gospodarczą podatników. Czy wprowadzane przepisy faktycznie przyspieszą rozwój polskich przedsiębiorstw oraz wpłyną na ich konkurencyjność oraz efektywność rynkową okaże się dopiero za jakiś czas, ale możemy już teraz spróbować przybliżyć istotę nowej regulacji.
Na czym polega ulga na robotyzację?
Tak jak we wspomnianej uldze B+R preferencja sprowadza się w istocie do tego, że podatnicy będą mogli dodatkowo odliczyć od dochodu kwoty kosztów kwalifikowanych, jednak nie więcej niż 50% poniesionych kosztów i maksymalnie do kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych. Zatem w praktyce podatnicy zaliczą poniesione wydatki do kosztów podatkowych i będą mieli prawo do kolejnego, dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów kwalifikowanych.
Jakie koszty są kwalifikowane?
Ustawa przewiduje enumeratywny (zamknięty) katalog kosztów, które będą mogły być uznane za kwalifikowane, do których zaliczamy:
- koszt nabycia nowych robotów przemysłowych; maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych; maszyn, urządzeń i innych rzeczy funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, które służą zapewnieniu ergonomii i bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do tych stanowisk, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym;
- koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych powyżej;
- koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych i innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa powyżej, oraz
- opłaty ustalone w umowie leasingu finansowego robotów przemysłowych i innych środków trwałych.
Czym jest robot przemysłowy?
Zgodnie z ustawową definicją przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:
- wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania; jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
- jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
- jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
Jak to będzie funkcjonować w praktyce?
Odliczenie będzie miało zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r. Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów wynika też, że przedsiębiorcy będą mogli standardowo rozpoznawać koszty na robotyzację wraz z odpisami amortyzacyjnymi od zakupionych robotów przemysłowych, co jest mniej korzystne niż jednorazowe rozliczenie w roku poniesienia wydatków kwalifikowanych.
Z całą pewnością wszystkie firmy, które mają w planach modernizację swoich zakładów produkcyjnych i automatyzację procesów powinny z uwagą śledzić wszelkie dodatkowe informacje związane z ulgą na robotyzację, o których niezwłocznie poinformujemy.
